Za mnoge građane koji nakon godina provedenih u Njemačkoj odluče vratiti se u Hrvatsku ili preseliti u neku treću zemlju, odlazak označava novi početak. No, odjava prebivališta ne znači nužno i kraj svih poreznih obveza prema Njemačkoj, piše Fenix magazin.
Njemačka porezna uprava, odnosno Finanzamt, u određenim slučajevima može i nakon iseljenja imati pravo oporezivati pojedine prihode ili obračunati porez na određenu imovinu i ulaganja.
Važno je pritom naglasiti da većina zaposlenih koji rade za plaću, uredno podmiruju porezne obveze i iz Njemačke odlaze samo s ušteđevinom neće morati plaćati poseban porez samo zato što su se odselili.
Problem se može pojaviti kod osoba koje imaju poslovne udjele, veće investicije, nekretnine ili vlastiti posao.
Odjava iz Njemačke nije kraj svih obveza
Prilikom preseljenja u inozemstvo potrebno je uredno regulirati porezni status i provjeriti postoje li još nepodmirene obveze prema njemačkoj poreznoj upravi.
Posebno je važno provjeriti mora li se predati porezna prijava za godinu u kojoj osoba odlazi iz Njemačke. Obveza podnošenja porezne prijave ne prestaje automatski samom odjavom prebivališta.
Ako nakon odlaska iz Njemačke osoba i dalje ostvaruje prihode iz te zemlje, dio tih prihoda može ostati oporeziv u Njemačkoj.
Tipičan primjer su prihodi od najma nekretnine. Ako netko nakon preseljenja u Hrvatsku zadrži stan ili kuću u Njemačkoj i nastavi je iznajmljivati, prihod od najma može i dalje biti predmet njemačkog poreza.
Najveći oprez trebaju imati vlasnici tvrtki
Posebno pravilo postoji za osobe koje posjeduju udjele u kapitalnim društvima, primjerice njemačkom GmbH-u.
U određenim slučajevima pri odlasku iz Njemačke može se aktivirati takozvani Wegzugsteuer, odnosno porez na odlazak.
Pojednostavljeno, njemačke vlasti mogu odlazak porezno tretirati kao da je osoba prodala svoj udio u tvrtki po njegovoj tadašnjoj tržišnoj vrijednosti. Tako se može oporezivati povećanje vrijednosti udjela, iako stvarna prodaja nije provedena i novac nije isplaćen vlasniku.
Pravila se prvenstveno odnose na osobe koje su tijekom određenog razdoblja bile porezni rezidenti Njemačke i koje imaju ili su imale najmanje jedan posto udjela u određenim kapitalnim društvima.
Zbog toga odlazak iz Njemačke može biti posebno složen za poduzetnike i osobe koje su tijekom godina stekle vrijedne poslovne udjele.
Od 2025. važna promjena i za ETF-ove
Poseban oprez potreban je i kod ETF-ova i investicijskih fondova.
Od 2025. godine njemačka pravila o oporezivanju pri odlasku proširena su i na određene udjele u investicijskim fondovima.
Jedan od kriterija je da je osoba u prethodnih pet godina imala najmanje jedan posto udjela u određenom fondu. Druga mogućnost odnosi se na pojedinačni fond čija je nabavna vrijednost udjela najmanje 500.000 eura.
Važno je da se kod tog praga gleda nabavna vrijednost, a ne trenutačna tržišna vrijednost.
Primjerice, ako je netko za udjele u jednom fondu platio 500.000 eura, činjenica da oni danas vrijede manje ne znači automatski da je prag zanemariv.
U slučaju primjene pravila, porez se može obračunavati na povećanje vrijednosti ulaganja iako fond zapravo nije prodan.
Što ako u Njemačkoj ostaje kuća ili stan?
Odjava prebivališta također ne znači da osoba više nema nikakve porezne veze s Njemačkom.
Ako nakon preseljenja ostane vlasnik nekretnine u Njemačkoj, posebno ako je iznajmljuje, dio poreznih obveza može ostati u toj zemlji.
Istodobno, država u koju se osoba preselila može imati vlastita pravila o oporezivanju prihoda iz inozemstva. Zato je kod preseljenja u Hrvatsku ili drugu državu potrebno provjeriti kako se prihodi iz Njemačke prijavljuju u novoj zemlji porezne rezidentnosti.
Njemačka ima ugovore o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja s velikim brojem država, ali konkretan način oporezivanja ovisi o vrsti prihoda i okolnostima pojedinca.
Oprez i kod nasljedstva i darovanja
Posebna pravila mogu vrijediti i za nasljedstva i darovanja.
Njemačka u određenim okolnostima može oporezivati nasljedstvo ili darovanje i kada se osoba više ne nalazi u toj zemlji. Kod toga mogu biti važni prebivalište i državljanstvo darovatelja i primatelja, vrsta imovine te činjenica nalazi li se imovina u Njemačkoj.
Zato nije dovoljno samo zaključiti da nakon odjave iz Njemačke više ne postoji nikakva mogućnost njemačkog poreza.
Što provjeriti prije odlaska?
Svatko tko planira trajno napustiti Njemačku trebao bi prije preseljenja provjeriti:
- je li pravilno odjavljeno prebivalište
- postoje li nepodmirene porezne obveze
- mora li se predati još neka porezna prijava
- ostaju li prihodi iz Njemačke nakon odlaska
- posjeduje li nekretninu u Njemačkoj
- ima li udjele u tvrtkama
- kolika je vrijednost ulaganja u ETF-ove i investicijske fondove
- prenosi li poslovanje ili poslovnu imovinu u drugu državu
- postoje li moguće obveze povezane s darovanjem ili nasljedstvom.
Za običnog zaposlenika koji nakon rada u Njemačkoj odlazi kući s plaćom i ušteđevinom, odlazak najčešće nije isto što i za poduzetnika s udjelima u tvrtki ili investitora s velikim portfeljem.
Najvažnije je zato prije preseljenja utvrditi koje se porezne obveze odnose upravo na vašu imovinu, prihode i porezni status. Kod većih poslovnih udjela, nekretnina ili ulaganja stručni savjet poreznog savjetnika može pomoći da se obveze riješe prije odlaska, a ne tek nakon što stigne dopis Finanzamta.
